* Реклама
Експерти команди Cryptabar дослідили чинні податкові роз’яснення, позицію НБУ щодо віртуальних активів і практичні ризики для підприємців, щоб пояснити, чи може ФОП в Україні легально отримувати оплату в USDT, Bitcoin або іншій криптовалюті.
Питання актуальне для фрилансерів, IT-спеціалістів, маркетологів, дизайнерів, консультантів і підрядників, які працюють із закордонними клієнтами. На практиці замовнику може бути зручно оплатити роботу в USDT, а виконавцю — швидко отримати кошти на криптогаманець. Але з погляду українського податкового та банківського регулювання така схема не дорівнює звичайній оплаті на рахунок ФОП.
Головний висновок експертів Cryptabar: отримання криптовалюти як оплати за послуги ФОП не можна вважати безпечним і повністю врегульованим способом роботи на спрощеній системі. Наявність КВЕДу сама по собі не легалізує приймання USDT або продаж криптовалюти через ФОП.
Чому оплата в USDT для ФОП є складним питанням
ФОП на спрощеній системі зазвичай працює за зрозумілою моделлю: договір, інвойс або рахунок, акт виконаних робіт, оплата на підприємницький рахунок, відображення доходу та сплата податків.
З криптовалютою ця логіка порушується. USDT або Bitcoin не надходять на банківський рахунок ФОП. Вони надходять на криптогаманець або акаунт біржі. Банк не бачить класичну оплату за послугу, а податкова не отримує звичний ланцюг: замовник → рахунок ФОП → дохід у гривні або валюті.
НБУ у своїх матеріалах зазначає, що віртуальний актив не може бути визнаний грошима, валютою, електронними грошима або цінним папером, а також наголошує, що віртуальні активи не є законним засобом платежу. У тому ж документі регулятор підкреслює, що Закон “Про віртуальні активи” ще не набрав чинності, а податкові зміни для запуску цього режиму ще мають бути прийняті.
Саме тому USDT як спосіб оплати за послуги ФОП не можна прирівнювати до банківського платежу в гривні, доларах або євро.
Що каже ДПС про ФОП і дохід у криптовалюті
Позиція ДПС для ФОП на єдиному податку є доволі жорсткою. Податкова нагадує, що платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за товари, роботи або послуги виключно в грошовій формі — готівковій або безготівковій. ДПС також прямо зазначає: фізична особа — підприємець, платник єдиного податку, “не може отримувати дохід в криптовалюті”, оскільки криптовалюта наразі не має визначеного правового статусу в Україні.
Це ключовий момент для статті. Якщо ФОП отримує USDT як оплату за послуги, він може вважати, що просто прийняв оплату в іншій формі. Але з погляду податкової така операція може не відповідати вимогам спрощеної системи.
Тому формулювання “ФОП можуть використовувати відповідні КВЕДи” є занадто спрощеним і ризиковим. КВЕД описує вид діяльності, але не змінює правову природу криптовалюти й не скасовує вимоги до форми розрахунків для платників єдиного податку.
Чи може ФОП продавати криптовалюту через відповідний КВЕД
Це ще один поширений міф. Деякі підприємці вважають, що достатньо додати КВЕД, пов’язаний із фінансовими або інформаційними послугами, і після цього можна легально купувати чи продавати криптовалюту як ФОП.
Поточна позиція ДПС інша. У роз’ясненні 2025 року податкова вказала, що ФОП — платники єдиного податку другої — третьої групи, крім е-резидентів, не можуть здійснювати продаж або реалізацію криптовалюти. ДПС пояснює це тим, що криптовалюта не має визначеного правового статусу, а Закон “Про віртуальні активи” набере чинності лише після змін до Податкового кодексу щодо оподаткування операцій із віртуальними активами.
Отже, КВЕД не є універсальним рішенням. Він не робить продаж криптовалюти безпечним для ФОП на єдиному податку і не усуває ризик претензій з боку податкової.
Фізособа і ФОП: у чому різниця при продажу криптовалюти
Для правильного аналізу потрібно розділити дві ситуації.
Перша ситуація — людина як фізична особа продає власну криптовалюту. Наприклад, вона раніше купила USDT або Bitcoin, а потім продала актив і отримала гривню. У такому разі ДПС наразі розглядає дохід від продажу криптовалюти як дохід фізичної особи, який включається до загального річного оподатковуваного доходу. Якщо джерело виплати іноземне, це може бути іноземний дохід; якщо виплата від резидента України — інший дохід.
Друга ситуація — ФОП отримує USDT як оплату за послуги або регулярно продає криптовалюту в межах підприємницької діяльності. Тут ризики значно вищі, тому що спрощена система має окремі вимоги до форми розрахунків, а ДПС прямо вказує на проблемність доходу в криптовалюті для платника єдиного податку.
Коментар експертів Cryptabar: ФОП не варто використовувати як механічний спосіб “легалізувати” криптовалюту. Якщо криптовалюта була особистим активом, її продаж логічніше аналізувати як операцію фізичної особи. Якщо ж USDT був отриманий як оплата за роботу, потрібно окремо оцінювати податкову модель, документи, договір із замовником і банківські наслідки.
Декларування доходу фізособою
Якщо криптовалюту продає фізична особа, а не ФОП у межах підприємницької діяльності, базова логіка ДПС така: отриманий дохід включається до річної декларації про майновий стан і доходи. У роз’ясненні ДПС від 13 березня 2026 року вказано, що податковий агент утримує ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%, а якщо дохід отримано не від податкового агента або як іноземний дохід, платник має самостійно включити його до річного оподатковуваного доходу, подати декларацію і сплатити податки.
Загальний строк подання декларації про майновий стан і доходи — до 1 травня року, що настає за звітним. Самостійно визначені податкові зобов’язання фізична особа має сплатити до 1 серпня.
При цьому податкова окремо зазначає, що питання оподаткування криптовалюти є ситуативним і кожен конкретний випадок потрібно розглядати з урахуванням документів. Це означає, що важливе значення матимуть біржові звіти, банківські виписки, TXID, історія купівлі активу, історія продажу і підтвердження походження коштів.
Чи можна отримати USDT як фізособа, а потім завести гривню на ФОП
Це одна з найризикованіших практичних схем. Людина отримує USDT на особистий гаманець, продає криптовалюту через P2P або обмінний сервіс, після чого заводить гривню на підприємницький рахунок і відображає її як дохід ФОП.
Проблема в тому, що така модель може розірвати зв’язок між реальною оплатою за послугу та підприємницьким доходом. Якщо замовник оплатив роботу в USDT, а гривня надійшла від іншої фізичної особи після P2P-продажу, банк або податкова можуть поставити кілька логічних питань: хто саме оплатив послугу, чому кошти прийшли не від замовника, як криптотранзакція пов’язана з договором, чому дохід ФОП сформовано з переказів від третіх осіб.
Сам факт внесення гривні на рахунок ФОП не завжди вирішує проблему. Важливо не просто показати надходження коштів, а довести економічну суть операції: хто замовник, яку послугу надано, якою була вартість, як USDT пов’язаний із договором і як відбулася конвертація у фіат.
Чому просто “заплатити податок як ФОП” недостатньо
У криптовалютних операціях часто виникає хибна логіка: якщо ФОП сплатив єдиний податок із суми, то всі ризики зняті. Це не зовсім так.
Податок — лише один елемент. Для банку та податкової також важливі форма розрахунку, документи, джерело коштів, відповідність операції виду діяльності, логіка надходжень і відсутність змішування особистих та підприємницьких коштів.
Якщо ФОП регулярно приймає USDT на особистий гаманець, продає його через P2P, отримує платежі від різних людей і потім частково заводить гривню на підприємницький рахунок, така схема може виглядати слабко навіть за умови сплати єдиного податку.
Саме тому в оновленій позиції для статті варто прямо зазначити: сплата податку не замінює коректного оформлення операції.
Які ризики виникають для ФОП
Перший ризик — порушення умов спрощеної системи. ДПС наголошує, що платники єдиного податку першої — третьої груп мають здійснювати розрахунки за товари, роботи або послуги виключно в грошовій формі, а криптовалюта наразі не має визначеного правового статусу.
Другий ризик — неможливість безпечно продати криптовалюту саме як ФОП на єдиному податку. Податкова вказує, що ФОП — платники єдиного податку другої — третьої групи не можуть здійснювати продаж або реалізацію криптовалюти.
Третій ризик — банківський фінмоніторинг. Якщо після продажу USDT гроші надходять від багатьох фізичних осіб, банк може не бачити криптовалютну частину угоди, але бачить нетипову фінансову поведінку: часті перекази, різних контрагентів, невідповідність оборотів заявленому профілю клієнта.
Четвертий ризик — документальний. Якщо немає договору, інвойсу, акта, TXID, біржових звітів, історії обміну та банківських виписок, складно довести, що отримані кошти є саме оплатою за конкретну послугу або доходом від продажу власного активу.
П’ятий ризик — змішування статусів. Одна й та сама людина може діяти як фізособа, як ФОП і як власник криптовалютного активу. Якщо ці ролі не розмежовані документально, ризик податкових і банківських питань зростає.
Який підхід виглядає найбезпечнішим
Найбільш консервативна модель для ФОП — отримувати оплату за послуги у гривні або іноземній валюті на підприємницький рахунок, із договором, інвойсом, актом і зрозумілим призначенням платежу.
Якщо замовник наполягає на оплаті в USDT, експерти Cryptabar радять не оформлювати це за принципом “просто прийняти крипту й потім завести гривню на ФОП”. Потрібно заздалегідь визначити юридичну модель операції: хто платить, за що, у якій валюті оцінюється послуга, який документ підтверджує її виконання, що є моментом отримання доходу, як відбувається конвертація та хто фактично переказує фіатні кошти.
Для разових або значних сум бажано отримати індивідуальну консультацію податкового юриста чи бухгалтера. Для регулярних оплат у криптовалюті це вже не бажано, а фактично необхідно, тому що помилка може вплинути не лише на податки, а й на статус ФОП на спрощеній системі.
Які документи варто зберігати
Якщо ФОП або фізособа працює з криптовалютними надходженнями, потрібно зберігати не лише фінальний банківський переказ, а весь ланцюг операції.
Мінімальний пакет документів:
- договір із замовником;
- інвойс або рахунок;
- акт виконаних робіт;
- листування щодо способу оплати;
- адреса гаманця, на який надійшла криптовалюта;
- TXID транзакції;
- історія операції на біржі або в обмінному сервісі;
- підтвердження курсу конвертації;
- банківська виписка;
- документи, що пояснюють походження коштів;
- пояснення зв’язку між криптотранзакцією, договором і фіатним надходженням.
Як на ситуацію може вплинути майбутнє регулювання
Поточна проблема ФОП і криптовалюти значною мірою пов’язана з тим, що Закон “Про віртуальні активи” ще не набрав чинності. НБУ також вказує, що правове поле для операцій із віртуальними активами в Україні лише створюється, а запуск відповідного закону має бути пов’язаний із податковими змінами.
Майбутнє регулювання може зробити ринок прозорішим, але не варто очікувати, що воно автоматично дозволить ФОПам на єдиному податку без обмежень приймати USDT як оплату за послуги. Потрібно буде дивитися на фінальну редакцію податкових змін, правила для постачальників послуг, режим обліку віртуальних активів і спеціальні обмеження для спрощеної системи.
Коментар експертів Cryptabar: навіть після легалізації крипторинку ключовими залишаться документи, джерело коштів, прозорість операції та правильне розмежування статусу фізособи й ФОП.
Висновок експертів Cryptabar
Оплата в криптовалюті для ФОП в Україні — це не проста альтернатива банківському переказу. USDT, Bitcoin або Ethereum не є законним платіжним засобом, а ДПС прямо вказує, що ФОП — платник єдиного податку не може отримувати дохід у криптовалюті через неврегульований правовий статус таких активів.
Для фізичної особи продаж власної криптовалюти може декларуватися через річну декларацію про майновий стан і доходи. Але для ФОП ситуація складніша: КВЕД не легалізує автоматично ані приймання USDT як оплати за послуги, ані продаж криптовалюти на спрощеній системі.
Практична позиція Cryptabar така: ФОПам не варто використовувати криптовалюту як “простий спосіб оплати” без юридичної моделі, документів і розуміння податкових наслідків. Якщо криптовалюта є особистим активом, її продаж потрібно аналізувати окремо як операцію фізичної особи. Якщо USDT отримується як оплата за роботу, потрібно оцінювати ризики для ФОП, банківського фінмоніторингу та спрощеної системи.
До появи повноцінного регулювання безпечнішою для ФОП залишається модель, у якій підприємницький дохід підтверджується договором, актом, інвойсом і надходженням коштів у зрозумілій для банку та податкової грошовій формі.
